Che cosa cambia nell'imponibile quando i redditi sono due

Una pensione e un piccolo affitto. Oppure due pensioni, maturate in gestioni diverse. O una pensione e una collaborazione che continua. Sono situazioni comunissime, e tutte producono lo stesso effetto fiscale: un conto che non torna a fine anno, senza che nessuno abbia sbagliato nulla.

Una situazione più comune di quanto sembri

Avere più di una fonte di reddito non è l’eccezione. Succede a chi ha lavorato in settori diversi, a chi affitta un immobile, a chi percepisce una pensione di reversibilità oltre alla propria, a chi continua un’attività dopo il pensionamento.

Finché le fonti sono separate, ciascuna viene gestita bene. Il problema nasce nel momento in cui il fisco le somma — e le somma sempre.

Perché il prelievo mensile risulta insufficiente

Ogni soggetto che eroga un reddito agisce come sostituto d’imposta: trattiene l’IRPEF e la versa per conto del contribuente. Per calcolare quanto trattenere deve stimare il reddito annuo di riferimento, e lo fa sulla base di quello che conosce: il reddito che eroga lui.

Nessun sostituto sa che cosa stia erogando un altro. Non è una lacuna del sistema: è una conseguenza del fatto che ciascuno conosce solo il proprio rapporto con te.

Il risultato è che due calcoli entrambi corretti, sommati, non producono il prelievo corretto sul totale. Perché l’IRPEF è progressiva: sul reddito complessivo una parte ricade in scaglioni più alti, che nessuno dei due calcoli separati ha considerato.

Lo stesso reddito, contato in due modi

L’esempio è illustrativo e riguarda solo l’IRPEF lorda nazionale, senza detrazioni né addizionali. Serve a mostrare da dove nasce lo scarto.

Una persona riceve una pensione di 20.000 euro imponibili e un secondo reddito di 12.000 euro imponibili.

I 400 euro corrispondono ai 4.000 euro che superano la soglia dei 28.000, tassati al 33% invece che al 23%: dieci punti di differenza su quella fascia. Nessuno dei due sostituti poteva saperlo.

Non è una doppia tassazione

Il reddito non viene tassato due volte. Viene tassato una volta sola, ma sull’importo complessivo, e con le aliquote che a quell’importo corrispondono. Quello che cambia è soltanto il momento in cui la parte mancante viene versata.

Quali redditi si sommano

Concorrono al reddito complessivo, con le rispettive regole, le diverse categorie previste dalla normativa: redditi da lavoro dipendente e assimilati, pensioni, redditi da lavoro autonomo, redditi fondiari e altri ancora.

Alcune forme di reddito seguono invece regimi sostitutivi e non confluiscono nel calcolo progressivo ordinario — è il caso, a determinate condizioni, di alcuni redditi da locazione. Capire in quale categoria ricade ciascuna delle proprie entrate è il primo passo, e per gli immobili ne parliamo in questo articolo.

Quando arriva il conto

La differenza emerge in uno di questi momenti:

• nel conguaglio, se un sostituto d’imposta è stato incaricato di considerare anche gli altri redditi;
• nella dichiarazione dei redditi, con il 730 o il Modello Redditi, dove il conto complessivo viene chiuso.

In entrambi i casi passa del tempo fra il momento in cui il reddito è stato percepito e quello in cui la differenza viene regolata. È questo sfasamento che rende l’importo inatteso.

Il caso di due pensioni insieme

La situazione più frequente in assoluto non nasce da un lavoro aggiuntivo, ma dal cumulo di due trattamenti pensionistici: tipicamente la propria pensione e una pensione ai superstiti.

Il meccanismo è identico a quello descritto sopra. Ciascuna prestazione viene assoggettata a ritenuta come se fosse l’unica, e la somma delle due ritenute risulta inferiore all’imposta dovuta sul totale. Chi si trova in questa condizione riceve con regolarità un conguaglio a debito, spesso senza collegarlo alla causa.

Va inoltre tenuto presente che per le pensioni ai superstiti la normativa prevede meccanismi di cumulo con i redditi del beneficiario che incidono sull’importo stesso della prestazione, su un piano diverso da quello fiscale. Sono due effetti distinti che possono presentarsi insieme, ed è la ragione per cui questa è una delle situazioni in cui vale davvero la pena farsi assistere da un CAF o da un patronato.

Come gestirlo senza sorprese

1. Mettilo in conto. Se hai più redditi e il totale supera una soglia di scaglione, un conguaglio a debito è la normalità, non un’eventualità.
2. Fai la somma a inizio anno. Basta sommare gli imponibili attesi e verificare in quale scaglione cade il totale.
3. Accantona. Una stima prudente della differenza, messa da parte, trasforma una sorpresa in una scadenza.
4. Valuta una ritenuta più alta. Si può chiedere al sostituto d’imposta di applicare un’aliquota superiore, distribuendo il carico sui dodici mesi. Non si paga di più: si paga prima.
5. Fatti aiutare. Un CAF o un professionista abilitato può fare la stima in pochi minuti, con i tuoi dati davanti.

L’obbligo di dichiarare

Chi percepisce redditi da più fonti rientra di norma fra i soggetti tenuti a presentare la dichiarazione, anche quando ciascuna fonte è già stata assoggettata a ritenuta. Le condizioni e le eventuali esclusioni sono indicate dall’Agenzia delle Entrate.

Vale la pena verificarlo, perché la dichiarazione non serve solo a versare la differenza: è anche la sede in cui far valere le detrazioni e gli oneri deducibili che durante l’anno non sono stati applicati. In diversi casi il saldo finale è meno pesante di quanto la sola somma degli scaglioni lasci temere.